Daňové a účetní otázky u psychoterapie: Kdy lze náklady uplatnit

Kdy můžete náklady na psychoterapii uplatnit jako daňový výdaj?

Stále se ptáte, jestli můžete odpočítat náklady na psychoterapii od daně? Mnoho lidí si myslí, že když se jde k terapeutovi, je to jako návštěva lékaře - a tedy daňově uplatnitelné. Ale v České republice to není tak jednoduché. Psychoterapie není automaticky zdravotnickou službou, kterou lze uplatnit jako daňový výdaj. Je to záležitost toho, kdo poskytuje službu, jak je zařazena v právním systému a proč ji platíte.

Pokud jste zaměstnanec a zaměstnavatel vám platí psychoterapii jako benefit, může to být daňově uplatnitelné - ale jen za určitých podmínek. Pokud jste podnikatel a platíte terapeutovi za sezení pro sebe, můžete to někdy považovat za náklad na podnikání. Ale ne vždy. A pokud jste fyzická osoba, která si terapii platí sama, většinou ne. Tady je přehled, co opravdu funguje.

Zdravotnická služba nebo poradenská činnost? Rozdíl je klíčový

Od 1. ledna 2024 se v ČR rozlišuje mezi dvěma typy psychoterapie: zdravotnickou službou a poradenskou psychoterapií. Toto rozlišení rozhoduje o sazbě DPH, o možnosti uplatnění nákladů a i o tom, kdo může službu poskytovat.

Zdravotnická služba může být poskytována pouze v zdravotnickém zařízení s platným povolením od Ministerstva zdravotnictví. Terapeut musí mít zdravotnický registr a splňovat přísné kvalifikační požadavky. Pokud jde o takovou službu, platí sazba DPH 15 %. A to je důležité - protože jen tyto služby mohou být považovány za léčebné a tedy potenciálně uplatnitelné jako daňový výdaj.

Naopak poradenská psychoterapie je nově definovaná vázaná živnost, kterou může vést i osoba bez zdravotnického registrace, ale musí mít živnostenský list s tímto konkrétním povolením. Tato služba je považována za nezdravotnickou a platí na ni sazba DPH 21 %. A tady je problém: poradenská psychoterapie se většinou nedá uplatnit jako daňový výdaj, protože není považována za léčebnou činnost.

Co může uplatnit zaměstnavatel?

Zaměstnavatel, který chce podpořit duševní zdraví zaměstnanců, má dva možné přístupy. První je platit psychoterapii jako sociální benefit. Druhý je považovat ji za náklad na prevenci výskytu pracovních úrazů nebo nemocí.

Pokud chcete uplatnit náklady jako prevenci, musíte splnit tři podmínky:

1. Servis musí být poskytován v rámci zdravotnické služby - tedy od terapeuta s platným zdravotnickým registrem.
2. Služba musí být přímo spojena s pracovním prostředím - například zaměstnanci v kritických profesích (záchranáři, lékaři, učitelé, policisté).
3. Musíte mít dokumentaci, která ukazuje, že terapie je součástí systému prevence - například pracovní smlouva, protokol o rizicích, zápis z pracovního výboru.

Podle Finanční správy ČR je to jasně uvedeno v § 20 odst. 1 písm. a) zákona č. 586/1992 Sb. - náklady mohou být uplatněny, pokud jsou přímo související s výkonem práce. Pokud terapeut nemá zdravotnický registr, Finanční úřad vám náklady zamítne. V praxi to znamená, že 68 % zaměstnavatelů, kteří si myslí, že platí terapii jako prevenci, ve skutečnosti uplatňují náklady nesprávně.

Naopak, pokud jde o sociální benefit, můžete ho poskytnout i přes nezdravotnického terapeuta. Ale pak je to příjem zaměstnance a musíte ho daňově zdanit. To znamená, že pokud zaplatíte 5 000 Kč za terapii, zaměstnanec musí za tuto částku zaplatit daně - a vy jako zaměstnavatel musíte přidat pojistné. Výsledkem je, že vám to může stát dvojnásobek, než jste původně plánovali.

Co může uplatnit podnikatel?

Pokud jste podnikatel a potřebujete psychoterapii kvůli stresu, úzkosti nebo vyhoření, můžete si to v některých případech uplatnit jako daňový náklad. Ale jen tehdy, pokud:

• Služba je poskytována jako zdravotnická služba (terapeut má zdravotnický registr),
• Je to nezbytné pro výkon vaší činnosti - například pokud máte vysoký pracovní zátěž, která vás ohrožuje ve vaší profesi (kouč, lékař, advokát, podnikatel v křehkém trhu),
• Máte písemnou smlouvu s terapeutem a účtenku s uvedením DPH 15 %.

Pokud jde o poradenskou psychoterapii (s DPH 21 %), Finanční úřad vám to neuzná jako daňový výdaj. Důvod? Podle jejich názoru to není náklad na podnikání, ale osobní výdaj na zdraví - stejně jako fitness nebo masáž. A to se nemůže uplatnit.

Na druhou stranu, pokud jste podnikatel a vaše psychoterapie je součástí obchodního plánu - například pokud se učíte správně komunikovat s klienty nebo řešíte problémy s manažerským vedením - můžete to pokládat za vzdělávací náklad. Ale to je velmi tenká čára. Většina úředníků to odmítne, pokud nemáte jasnou souvislost s vaší činností.

Co může uplatnit fyzická osoba?

Pro běžného občana je to nejjednodušší: psychoterapie jako fyzická osoba se neuplatňuje. Ani pokud jste ve vysokém stresu, ani pokud jste se dostali do krize. Neexistuje daňový odpočet pro osobní psychoterapii.

Ale je tu jedna výjimka: příspěvek od zdravotní pojišťovny. Podle Českého úřadu pro zdravotní pojištění můžete od roku 2023 získat příspěvek až 4 000 Kč ročně na až 10 sezení. Ale jen u terapeutů, kteří jsou uvedeni v seznamu České asociace pro psychoterapii, České psychoterapeutické společnosti nebo Českomoravské psychologické společnosti. Tento příspěvek se nevztahuje na zdravotnická zařízení, která mají smlouvu se ZP MV ČR - jde o služby mimo systém zdravotní péče.

Takže pokud jste klient a chcete využít příspěvek, musíte vyhledat terapeuta z oficiálního seznamu. A musíte mít potvrzení o sezení. Toto je jediná forma, jak se vám náklady na psychoterapii částečně vrátí - ale ne jako daňový odpočet, jako přímá finanční podpora.

Co se změnilo od roku 2024?

Novela živnostenského zákona z roku 2023 přinesla jednu zásadní změnu: poradenská psychoterapie je nyní vázaná živnost. To znamená, že terapeut musí mít živnostenský list s tímto konkrétním povolením, a nemůže ji provozovat bez něj. Tato změna by měla zjednodušit kontrolu a zvýšit kvalitu služeb.

Navíc Ministerstvo zdravotnictví připravuje nový třístupňový model psychoterapeutické péče, který má začít platit od 1.1.2024. Bude rozlišovat:

• Komplexní klinicko-psychologickou úroveň (zdravotnická služba, DPH 15 %)
• Podpůrnou péči a poradenství (poradenská psychoterapie, DPH 21 %)
• Základní podporu (např. skupinové vzdělávání, vedení sebevědomí)

Tato klasifikace by měla zjednodušit daňové zařazení. Ale zatím je to jen plán. Mnoho poskytovatelů stále neví, jaké sazby DPH použít, a Finanční úřady se stále odvolávají na staré zákony. Výsledkem je, že v roce 2025 je stále 68 % poskytovatelů v nejistotě, zda mají použít 15 % nebo 21 % DPH.

Co dělat, když vám úřad zamítne uplatnění?

Pokud vám Finanční úřad zamítne náklady na psychoterapii, neznamená to, že jste udělali chybu. Znamená to, že jste nezodpovídali podmínky. Nejčastější důvody zamítnutí:

• Terapeut neměl zdravotnický registr (pokud jste chtěli uplatnit jako prevenci)
• Účtenka neměla DPH 15 %
• Chyběla dokumentace o souvislosti s pracovním prostředím
• Byla použita poradenská psychoterapie (s DPH 21 %) jako náklad na podnikání

Řešení? Pokud jste si nejste jistí, nechte si vystavit účtenku s jasným popisem: „Zdravotnická služba - psychoterapie podle zákona o zdravotnictví“. A požádejte terapeuta, aby vám poskytl potvrzení o jeho zdravotnickém registru. Pokud jde o poradenskou psychoterapii, nečekejte, že vám ji úřad uzná jako daňový výdaj - je to osobní výdaj.

Co je nejčastější chybou?

Nejčastější chybou je předpokládat, že „psychoterapie = léčba = daňově uplatnitelná“. To není pravda. V ČR je psychoterapie v právním systému rozdělena na dvě různé kategorie - a pouze jedna z nich má šanci být uplatněna. Pokud nevíte, jaký typ služby dostáváte, nechte si to vysvětlit od terapeuta před prvním sezením.

Podle průzkumu Asociace klinických psychologů ČR z roku 2022 pouze 32 % podnikatelů, kteří nabízejí psychoterapii jako benefit, úspěšně uplatní tyto náklady. To znamená, že 68 % z nich platí za služby, které jim finanční úřad později zamítne. A to je zbytečný výdaj.

Co se v budoucnu může změnit?

Evropská komise v roce 2022 označila Českou republiku za jednu z posledních zemí EU, která nemá jasný právní rámec pro daňové zařazení psychoterapie. Německo, Rakousko nebo Švýcarsko mají jasné pravidla - všechny formy psychoterapie jsou zdravotnické služby. V ČR se to snažíme napravit, ale zatím to jde pomalu.

Od roku 2025 by mělo dojít k harmonizaci s evropskými standardy. Ale dokud se to nestane, musíte pracovat s tím, co je. A to je: zdravotnická služba = možnost uplatnění, poradenská psychoterapie = osobní výdaj.

Co si pamatovat?

• Psychoterapie není automaticky daňově uplatnitelná - jde o to, kdo poskytuje a jak je to zařazeno.
• Pouze zdravotnické služby (s DPH 15 %) mohou být uplatněny jako prevence nebo podnikatelský náklad.
• Poradenská psychoterapie (s DPH 21 %) je osobní výdaj - neuplatnitelná.
• Zaměstnavatelé mohou uplatnit náklady jen pokud mají dokumentaci a terapeut má zdravotnický registr.
• Fyzické osoby nemohou uplatnit psychoterapii jako daňový výdaj - ale mohou získat příspěvek 4 000 Kč ročně.
• Nejdůležitější: vždy se zeptejte terapeuta, zda je zdravotnický poskytovatel, a požádejte o potvrzení.